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资本增值免税额 - 值得重视的抵税方式

Updated: Sep 17, 2019

在加拿大的税法制度里,有一个名词叫做资本增值免税额(Capital Gain Exemption)如果条件符合,操作得当,可以省下十几万的税款。这篇文章就这一个题目详细讲一讲这个应该被更多人所了解重视和利用的税务制度。


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一、居民身份

首先您不需要对自己不是加拿大永久居民或是加拿大国籍而对这个话题避而远之,因为只要您在申请使用该抵税优惠的年度在性质上被认定是加拿大的居民,就有资格享受该项政策优惠。

判定一


如果您本年度在加拿大居住超过183天,那么毋庸置疑您可以使用该项优惠。


如果您在本年度并没有居住满183天,您可以向国税局提供足够的信息在事实上建立您居民的身份。例如:房产,商业往来,亲人,银行开户等。对于投资免税额这一具体的税法来说,国税局对于居民身份的认定还增加了通过前一年和后一年的居住时长来判断这一途径。如果您对自己的居民身份有所顾虑,请咨询专业的税务会计。

判定二


在确认了您居民的身份后,还需要了解该税务优惠的限制。既然是涉及到十几万加元的税款,那么政府必然会设立较为严苛的要求。更好的理解这些要求为后续合理有效的使用立下了很好的铺垫和基石。


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二、个人的终身限额

每位加拿大的居民的资本增值免税额都是一辈子的总限额,虽然每年都会因为通货膨胀而上涨,但是上涨的幅度并不大,所以可以说,每一位居民无论什么时候使用是否使用,个人可以申请的免税额都是确定的,比如说2017年的额度为每人最高835,716加元。在实际计算时,除了个人未使用的额度,还需要计算公司的累计投资亏损,年度的公司应纳税的资本收益和亏损等。计算相对较为复杂,在这里就不继续展开。



三、符合要求的交易类型

既然是资本增值免税额,那么所作用的对象必然资本增值(Capital Gains)更重要的是,这里的资本增值的范围被进一步的局限在两种商业转卖处理中:

01

特许的农场或渔业财产转卖

02

特许的小型公司的股份转卖

特许的小型公司(Qualified Small Business Corporation)又简称QSBC, 判定的条件有以下几点:

1. 在公司股份转卖的时候,必须确立是加国居民控制的私有公司(CCPC),并且90%以上的公司资产(按当时市场价计算)需要用作主动的公司经营收入(Active Business Income)

2. 该股东最少拥有这个公司两年以上,并且在两年里, 50%以上的市场价值的公司资产被用作与赚取主动经营收入。

另一个角度说,如果您是转卖出售上市公司的股份或是互惠基金,产生的资本增值将不能适用于该资本增值免税额条例。


四、从例子上看问题

确立了您居民身份,并且确认了交易性质符合条例的要求,接下来我们从数字上更直观的体现该资本增值免税额的运作方式和潜在利益。


林女士和她姐姐共同拥有一家加国居民控制的私营企业(CCPC)。林女士拥有加拿大国籍,姐姐被认可成为加拿大居民。今年九月,他们打算将手中一部分股份出售转卖。在股份持有的几年中,股份价值增长了八十万加元。所以在不使用资本增值免税额或者条件不符合的情况下,该资本增值收入会增加应纳税收入400,000加元(50%的资本增值纳税),多缴纳的税款大约为180,000加元(按照45%的个人所得税率来讲)。


如果通过合理的前期规划,在进行同样的股份出售情况下林女士和她的妹妹可以使用资本增值免额,从而规避这产生的180,000 加元的税款。因为两个人的免税份额总计约为1,600,000加元,大大超过了案例中的八十万加元,所以剩下的免税额可以保留在未来继续使用。


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上文提到的合理的前期安排主要可以体现在:

  1. 持续监控并降低被动收入使用的资产,使公司成为特许的小型公司

  2. 增加家庭持股,使资本增值免税额总值最大化

值得注意的是,2017年加拿大颁布了一项新的政策,家庭控股股东成员中如果存在未成年(小于18岁),那该股东在未满18岁之前是不能使用他的投资减税额额度的。在满十八岁以后如要启用自己的额度,也不能用于抵扣在成年前企业累积的资本增值。对于更多的政策变化,详情可以参考本公众号另一篇文章《加拿大2017年年度预算和税务更改》

建议提前咨询专业的税务公司,提早做好充足的安排,能在真正需要使用免税额的时候顺利的利用最高限额的政策优惠。


**以上文章仅有参考价值,最终以税务局判定为准**

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