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通用报告准则CRS-内容和影响

Updated: Sep 17, 2019

之前一段时间,一些朋友可能受到了银行发来的信件,提到了关于加拿大和其他国家一起开展金融账户数据沟通合作的实施,造成了不小的议论。很多在加拿大的留学生或是新移民都开始担心自己的海外账户及海外资产会被CRA查处或是被罚款,但是本身这一项准则的开展并不是针对中国及其居民。据统计,截止至发稿,已有102个国家(地区)加入了这一项计划,涵盖面之广几乎包括了所有发达经济体。本文就以加拿大和中国作为举例来具体展开一下这一计划的影响范围。



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CRS设立的目的是什么?

根据CRA的网站,CRS的主要目的是为了通过国家和国家之间税务上的合作来减少国际件的逃税漏税情况,使得税务信息更加透明化。很多高净值人群在海外通过金融机构来投资护送着达到资产配置,但是由于每一个国家的税务环境不一样,地理上也相差较远,所以导致国与国之家的交换成本比较高,而两边的消息不对等而成为被一些人用作跨国逃税的渠道。


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什么时候开始生效

加拿大联邦财政部宣布加拿大CRS的生效时间为2017年7月1日,意为在生效日期后加拿大金融机构将需要按照规定筛选并识别非居民和他们名下的账户,并报告所需的信息给加拿大国税局。中国境内的金融机构将于2017年1月1日期按照申报准则启动尽职调查程序。而中国和加拿大两国是属于第二批开始交换信息的国家,预定2018年9月两国之间开始交换税务居民的资料。


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什么信息需要被交换?

根据CRS,加拿大和各个签署国间交换的信息包括:

  • 账户持有人的姓名

  • 地址

  • 出生日期

  • 税务信息号码(如SIN)

  • 户籍国或居住国家

  • 账号

  • 账户余额或估值

  • 利息,股息,总收益及其他支付或者计入账户款项的金额

其中,账户类型包括:银行账户,证券账户,保险账户,信托账户,和实体账户等。值得注意的是,目前交换的信息列表中不包括房地产,潜在的原因之一是房地产的所有权组成比较繁多和复杂(比如所有权可以归属于个人或者公司,也可以属于多个家庭或利益集体)在短时间内难以完全整合并入信息库。


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主要影响对象是谁?

根据加拿大财政部的规定,加拿大的CRS的信息交换首先会从“非居民“开始。而这里的非居民的定义是税务方面的。一般来说,如果你在加拿大境内一年内超过183天,那么在税务概念里,您就是一个认定的加拿大税务居民(Deemed Residence)。但是,个人和国家之间的关系,例如证件的地址,配偶和亲人所在,工作地址等一系列的信息也会帮助税务局来判定您是否能成为“事实"上的税务居民(Factual Residence)。综上,税务居民的判定涉及到的因素很多,如果您对加拿大税务居民的判定和它的影响感兴趣,您可以参考麒麟会计税务公司的另一篇原创文章《资本增值免税额- 值得重视的抵税方式》


阅读原文

《资本增值免税额-

值得重视的抵税方式》


所以很多在加拿大取得了加拿大国籍或者枫叶卡的新移民在获得身份后依然持续在国内工作和生活。所以在加拿大的定义里被列为“非税务居民”。按照两国的交换原则和框架,这些新移民的信息将会被加拿大金融机构获取并且交换至中国。

这样的信息交换将使得个人在不同国家的金融账户信息能够有效率的及时在各国的系统中更新,极大程度的限制了纳税人隐瞒海外资产的行为。其实早从2013年开始加拿大就对海外资产的申报做了一定的修改。原本如果有超过10万加元的境外资产,就需要填一张较为简单的申报表。而在2013年后,凡是超过25万加元的资产,需要对资产信息,资产的价值有了更加具体的表格(例如需要提供账户一年内的最大最小值等)。在CRS执行以前,加拿大和中国本身的税务信息交换的机制原本就存在,但是由于这种税务信息交换机制只是针对个别特定的纳税人,所以涉及面比较小,造成的影响也没有现在的CRS来的广泛。

诚然,CRS的执行会对在加华人在两国财产和收入申报方面有了很大的影响,但是如何在移民或入籍前正确和完整的申报海外资产,如何及时判定自己非居民的身份,如何有效利用房地产投资来降低金融账户的比重,以及在日后的时间里正确申报在两国的收入并按各国的税法缴税会让这项这项政策的影响降到最低。对此我们建议您咨询有经验的税务会计为您量身规划您的税务方案,没有后顾之忧。


**以上文章仅有参考价值,最终以税务局判定为准**

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