• Kylin Accounting

家庭信托

Updated: Sep 17, 2019

此文章为麒麟会计税务公司 原创文章

转载请注明出处

家庭信托里的角色一共有3个

  1. 委托人Settlor

  2. 受托人 Trustee

  3. 受益人Beneficiary


当建立信托的时候,原本属于委托人的信托资产(Trust Property)会被转移至受托人。受托人将根据书面的信托规定和条款管理和处理信托财产,所产生的收入和/或资本收益会被受益人获取。如果在信托是为了家庭利益的优化而设立的,那么该类信托统称为家庭信托。值得注意的是,三个角色的分配并不需要是三个不同的个人。委托人可以同时兼任受托人,受托人也可以同时兼任受益人,受益人可以有多个,但是委托人不能兼任唯一受益人。如果委托人为唯一收益人,那么根据税法75(2): 委托人需要对信托资产产生的收益纳税。 这样导致所建立的信托失去了不同成员间财产分配的意义,所以应该避免这样的信托设立。


那么信托是如何建立的呢?

在分类上,家庭信托可以大致分为两类:

1. 生前信托Living Trust

2. 遗嘱信托 Testamentary Trust


他们两者最大的不同之处就在于信托建立和生效的时间点。生前信托,顾名思义就是在委托人在世的时候设立并生效的信托。而遗嘱信托则是需要在委托人离世后才会生效的信托。根据不同的生效时间,两种不同的信托也会产生不同的税务结果。


家庭信托的优点:


1资产保护

信托提供了一定的资产所有权保护。当财产进入信托,一旦委托人发生债务纠纷,债权人是无权没收信托里的财产的。如果受益人发生了债务纠纷,那么如果信托的条文给予受托人权限,受托人可以不将信托财产分配给该受益人。


2财产的隐私性

信托保护了财产的隐私性。如果没有成立信托而只书写了遗嘱,那么加拿大政府要求递交遗嘱并将会对遗产进行公开的价值验证。相比之下,建立信托的条款和文件都是私人的,且每年只需要对加拿大国税局上交T3表格报税即可。所以相比于遗嘱,信托的建立更加保护了遗嘱的内容和遗产的价值。


3遗产规划

上文第二点提到的政府的遗产验证时需要根据遗产价值征收遗产管理费的(Estate Administrative Fee)。以目前安省来说,遗产管理费为遗产总价值前50,000加元的0.5%,以及超出部分的1.5%。对于高额遗产来说将会是一笔很大的支出。但是在信托账户里的资产是不属于征收的范围的,所以信托的建立直接的节省了这一笔费用。


4管理的灵活性

信托常常需要和“遗产冻结”一起使用。举个例子,作为一家稳定增长的企业的股东,可以将持有的带有投票权的普通股转化为优先股,优先股的价值为股票转化当天的企业市场价值。同时转化过程后,新的普通股可以被发行并转移到信托资产名下。在这样的操作下,委托人作为主要公司运营的决策者依旧有着对公司运营和财产的掌控,而受益人之后也会通过持有的普通股来获取分红等收入。


5家庭合理避税

如果信托条款中给与了受托人对于财产分配的自由,那么受托人可以通过对于信托资产收益的分割来达到受益人家庭整体避税的优势。换句话来说,如果其中一位受益者的边际税率已经很高,而另外一位受益者的边际税率很低(比如已成年的大学学生),那么受托人可以尽可能的把收入先分配给税率低的受益者。这样的操作能降低以家庭为整体的税务负担。同时,如果信托资产持有家族公司的普通股票,在分配到受益人的时候还可以使用每个人835,716加元(2018)的资本投资免税额。值得注意的是,如果收入分配到未成年人,那么税法规定信托是不能抵扣这一笔分配,且该未成年受益人将需要以最高边际税率来对这一笔收入交税。


家庭信托的缺点:


1设立及管理费用高

虽然上文写到的信托成立的步骤较为简单,但是在实际操作中其实比较复杂。在短期内,信托的成立需要专业律师的咨询并起草文件。例如,信托内容的选择,信托财产的选择,收益人的选择等等。在长期内,信托的成立需要专业会计的帮助。这是因为不仅每年都需要向CRA提交T3税表,同时在21年规定的时间来临之前,您也需要向专业税务会计咨询,所以对于信托刚开始建立和后续的管理都意味着一笔不小的支出。


2受益人的限制

信托可以分为可更改和不可更改。不可更改信托意味着不可以再更换受益人, 而可更改的信托虽然允许更改,但是更改手续也较为繁琐,需要多方签字。相比而言,遗嘱条款的更改较为灵活,所以家庭信托在初期成立时需要更加谨慎小心的起草内容。

2017年十月份,政府出台了对于税法55(2)条例的修改。这一项修改限制了家庭信托受托人对于受益人发放收益的能力。这一项修改将于2018年1月1日开始实行。更多细节可以参考麒麟会计税务公司的文章《2017-2018年度预算和税务更改》。如果您有任何疑问,欢迎您联系我们。

加房旗下的楼花资讯网(Canada Best Condo)为您提供每日最权威的楼花资讯

加房旗下的麒麟会计税务公司为您的投资保驾护航



**以上文章仅有参考价值,最终以税务局判定为准**

Kylin Accounting & Taxation Inc.

405 Britannia Road East, Suite 210

Mississauga, ON L4Z 3E6

如果你喜欢这篇文章,欢迎分享到朋友圈

此文章为麒麟会计税务公司 原创文章, 转载请注明出处

联系电话:647-580-5588

加关注 微信号:kylintax

© 2017 by Kylin Accounting & Taxation Inc.

Proudly created by kylinaccountingtax.com