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股东应该选择分红还是工资

Updated: Sep 17, 2019

对于有雇员身份的股东有两种比较常用的方式从所属的企业里提取现金。一种是以工资的形式,一种是以分红的形式。选择合适的方式向股东分配利润对于公司和股东个人都有多层次的重要性。本文将结合2018年最新的税法信息,为您解读这个多数企业都需要面临的问题。



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分红的优点

1. 固定发放分红是一些潜在投资者的考虑因素。对于一些有融资计划的公司来说,分红增加了公司的投资吸引力。


2. 股东获得分红可以在年底报税时申报并缴纳,但是对于工资来说,所产生的个人所得税,CPP和EI需要在发放时提前被雇主扣除。


3. 股东只需要持有股份就可以按照比例拿到分红,而发放工资需要股东兼顾雇员的身份。也就是说,股东需要向CRA证明该笔工资从职员的工作性质和投入精力来看是合理的。如果不能证明,则企业不可以抵扣工资支付的部分,个人还要对于这一部分收入交纳个人税。换句话来说,对于发放工资的股东对象如果不按照雇员的身份随意发放工资将很有可能面临企业和个人双重收税的风险


工资的优点

1. 有雇员收入(Employment Income)就意味着雇主和股东都需要缴纳加拿大退休金(CPP)以及员工失业保险(EI),此外雇主还可能需要缴纳劳动安全保险(WSIB)和省级雇主医疗税(Employment Health Tax) .虽然是一笔强制性的额外支出,但是在可以为股东的工作和退休质量提供一定的保障。分红收入不同于员工收入是不可以产生这些支出的。此外,分红也不能产生注册退休储蓄计划(RRSP)的供款空间。


2. 如果企业的收入符合小公司积极生意抵税额(Small Business Deduction), 在企业的应纳税收入大于50万的限额的时候,发放工资可以作为费用抵扣减少超过限额的应纳税收入部分。

除了以上的比较外,我们当然要从最直观的最终拿到的钱来看。


如果发放工资,在公司层面来讲需要支付的税金更少因为工资可以用作费用抵扣减少公司的应纳税收入而分红使用的是税后收入。但是在个人层面来说,发放工资时产生的个人税会比分红时的高。这是因为对于股息分红,联邦和省级提供了股息税务减免(Dividend Refund)从而降低了分红实际要缴纳的税率。从上面来看,工资和分红分别对于个人和企业产生了较高的税,让两个选项在缴纳的税金这一方面没有直接的比较性。而事实上,这也正是加拿大的税法一直都遵循“一致性”原则(Integregation),目的就是为了使分红和工资涉及的税务后果一样。但是“一致性”是一个理想化的目标,从实际计算来看,两者还是有细微差别的。


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以最终结果来看,如果股东的工资不高,可以选择分红,但是随着股东的工资和应交税率的增高,分红所带来的省税优势也会慢慢减少。在股东工资非常高的情况下,应该选择工资。

值得注意的一点是,加拿大的税法政策近期改变的趋势正在逐渐限制分红的优势

  • 首先对于加国居民控制的小公司可以发放的非符合资格股息(Non-eligible Dividend),个人对于这一部分的收入的税率正在逐年提升。

  • 其次,加拿大国税局对于公司向股东及其家庭成员发放分红以用来分配收入及减税的行为(Income Sprinkling)在2017年中旬出台了多项限制。比如对于年龄在18-24岁的股东,发放分红需要事先经过“合理性”测试以证明该股东对于公司经营的积极参与。关于这一项政策的细节请参考麒麟会计税务公司的另一篇文稿《2017年年度预算和税务更改》

综上所述,关于是否应该发放工资还是分红这个问题会因为公司性质和股东对于财产规划的意向的不同而发生改变。建议您咨询专业的会计税务公司,为您量身规划并选择最适合您的方案。


**以上文章仅有参考价值,最终以税务局判定为准**


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