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关联公司判定方法和税务后果

Updated: Sep 17, 2019

如今注册和成立公司的程序设立的门槛不高,越来越多的人开始自己成立公司从而享受一些面向小公司的税务优惠和风险规避优势。有些时候个人或以家庭为单位在名下可以有好几个私营企业,导致公司和公司之间很多时候都存在关联关系。这种关联关系的判定在加拿大的税法中属于常用但是又比较复杂的,本文将从关联的判定和关联的具体影响进行展开。


根据加拿大税法ITA 256(1),判定企业关联有五个测试。满足任何一个测试都代表两个企业构成关联:


1.当一家公司A控制另一家公司B时,两家公司互相关联

  • 什么是控制?

  • 不论是个人还是企业,控制代表着话语权和决定权。在所有的考虑因素里,最明确的控制就是持有超过50%的有投票权利的股份。董事会的职位,掌控的公司主要业务等都可以作为参考的因素来判定“事实上的控制”。在2018年由于一些案例使得税务局对于事实上的控制有了更多及更广的定义,详情请参考麒麟会计税务公司的另一篇文章《2017年年度预算和税务更改》

2. 两家或多家公司被同一人或同一群人控制,即总计持股比例大于50%的时候,被控制的公司互相关联。

3. 两家公司A,B分别被股东a, 股东b控制,两位股东之间相关,且其中一位股东持有另一家公司的至少25%的股份。

  • 什么是股东之间的相关?

  • 配偶,父母(包括法律意义认定的),兄弟姐妹等都相关。比较特别的是,叔叔阿姨,表兄妹和外甥子女不是相关关系。


4. 两家公司A和B,A被股东a 控制,B 被一组股东控制,股东a和控制公司B的每一位股东都相关,并且股东a需要持有公司B至少25%的股份。



5. 两家公司A和B, A由一组相关的股东控制,B由另一组相关的股东控制,其中控制A的每一位股东都和控制公司B的每一位股东相关,且两个相关股东团体中至少出现一位股东同时持有至少25%的公司A股份和至少25%的公司B股份。



此外,如果两家公司A和B同时和第三方企业互相关联,那么这两家公司也被认定是互相关联的(Deemed Association)


关联关系的确认直接影响了以下税务优惠,从而影响了最终的应缴税款。

1

小公司低税率收入限额/SBD

普通企业的联邦和省级综合税率为26.5%(2018年联邦及安省税率),对于制造处理行业(M&P)的企业税率为25%。但是加拿大政府为了鼓励小企业的发展,给予了加国居民控股的私营企业(CCPC)前50万加元的低税率收入优惠(Small Business Deduction),即CCPC最多有50万加元的收入是以13.5%的税率交税(2018联邦及安省税率)。从数字上来看,税率接近普通公司的一半。但是如果出现关联的CCPC,则需要将50万的限额分配给所有的关联公司。


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2

科研及实验开发投资抵税额

CCPC对于科研及实验开发的活动最多有300万元的支出可以享受35%的联邦可退还投资退税额。同样的,相互关联的企业(不限于CCPC)也需要共享300万加元的支出限额。除此之外,如果一个企业支付给它的关联企业去开展了任何科研相关的工作,则支付的金额是不可以享受退税额优惠的。国税局这样做的目的是防止虚高的科研支出。对于更多科研经费的报税,请参考麒麟会计税务公司的另一篇文章《科研及实验开发税务优惠》。

整体来看,税务局的基本理念是将把所有关联公司看作一个整体,并要求关联公司共享税务优惠。显然,这会导致原本的税务优惠大大缩水,CCPC在政策上的优势也将被削弱。所以站在公司利益和长远发展的角度,关联关系的确认和控制是非常有必要的。

那么有哪些策咯和办法去尽可能的规避企业的关联关系呢?

  1. 当两家企业的股东已经相关(例如夫妻两人控制的不同公司),那么为了两个公司的关联关系不成立,我们需要将相关股东在彼此公司股份百分比控制在25%以下。

  2. 如果是认定关联,即两家企业同时和第三方企业关联而构成的两家企业间的自动关联,那么在专业税务会计和律师的协助下,可以向国税局递交解除认定关联的关系。这样做的好处就是保留了两家企业独立的小企业收入税务减免,但是第三方也会因此失去享受小企业收入税务减免的优惠。

加拿大税务的关联规则复杂,且涉及到多项税务政策和相应的税务处理。所以如果您对于持有的公司有任何相关的疑问,我们建议您咨询专业的税务会计。


**以上文章仅有参考价值,最终以税务局判定为准**

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