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加拿大2018年度预算和税务更改

Updated: Sep 17, 2019

2017年度的报税季在几个月以后就要来临了,本文就来详细的讲一讲关于加拿大2017-2018年度预算里对于个人和企业税务的改变。


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Part 1 个人税务

1. 残疾人顶税金的申请需要一位持有执照的医务人员的书面资料证明。从2017年3月22日开始,有资格的护士也被


认为是能够开具证明的医务人员成员之一。


2. 在2017年3月8日发表的2017年年度预算中联邦政府将三项顶税金(Caregiver Credit, Infirm Dependant Credit, Family Caregiver Tax Credit)取消,并用加拿大护理者优惠(Canada Caregiver Credit)来取代上述的三项福利。这项新的家庭福利从2017年1月1日开始计算,并且指出将不再要求受照顾的家人和护理者一起生活,所以申请的条件放宽了。


3. 从2017年1月1日开始,雇主发送电子版的T4A工资单将不再需要预先获得员工的准许,但是同时政府也加强了关于此类电子工资单的隐私保护和敏感信息管制。


4. 一般来说,如果员工向所在公司借了低于规定利率(Prescribed Rate) 的贷款,那么所产生的和CRA规定利息的差额将会被视为员工福利,并入员工收入来纳税。但是如果这一笔贷款是符合条件的


家庭住址搬迁(即从公司与家的距离来看是为了工作更便利),那么截至到2017年该项员工福利不用纳税。但是从2018年1月1日开始,这项员工福利将要被计入应纳税收入并交税。


5. 从2017年1月1日开始,学费顶税金(Tuition Tax Credit)将使用于更多的学习课程。一些在大学,学院推出的技术性课程也可以申报学费顶税金。


6. 从2017年7月1日开始,公共交通顶税金(Public Transit Tax Credit) 将会被取消。


7. 员工失业保险(EI) 在2018年对于员工和雇主都有了一定程度的上调。从2018年1月1日开始(除魁省外),员工需要支付的员工保险占受保工资(Insurable Earning)的1.66%(2017年度为1.63%),而雇


主需要支付的比例为2.324%(2017年度为2.282%)。最高受保工资的额度也上调到了51,700加元。换言之,如果一个员工工资等于或大于这个限额,今年的EI需要员工多支付22.03加元,雇主方面需要多支付30.84加元,共计多产生52.87加元的费用。


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Part 2 公司税务

1. 联邦基本公司税率保持在15%,小公司低税率(Small Business Tax Rate) 在2017年度也没有发生改变。但是值得注意的是,在未来两年里加国居民控制的小公司(CCPC)的联邦税率会逐年递减,在2018年降至10%,并在2019年减至9%。安省也在2018年将省级CCPC税率从4.5%降到了3.5%,所以小公司主动生意的税在2018年1月1日可以享受到的联邦及安省税总计为13.5%。


2. 在以往报税时,一些职业公司例如会计,牙医,律师,医生等,对于还没有向顾客发出帐单的部分收入是可以排除在应税收入之外的,即这一部分收入可以延期交税。但政府预算报告表示从2017年3月22号开始,将会在两年内逐渐关闭职业公司从开出帐单与否的角度计算应纳税收入的方式。比如2017年度的报税将允许50%的未寄帐单收入部分被延期交税。


3. 据加拿大财政部(Department of Finance)的声明,在近年来,有越来越多的人开始成立CCPC并主要用于避税的用途, 例如向家庭成员身份的股东发放工资,分红。一般来说这些股东是家庭成员中收入较低的,通过将利润分配给他们,可以达到整体家庭避税的目的。在加拿大以往的税法中,已经有了针对这一种情况的限制,即如果对于未成年发放分红,发放的分红将由未成年申报并按照最高的个人所得税率来缴纳税款。2017年的政策进一步的限制了从18岁到24岁的股东的分红发放限制。加拿大政府需要通过“合理性”测试(reasonableness test)从资本投入,风险参与,时间投入及过往贡献上来判断对于此股东的分红的税率和应缴纳税款。这一项税务在2017年12月13日税务商业会议中被明确提出,并将在2018年1月1日开始实行。


此外,CCPC另一个比较独特的税务优点是在股票转卖时有机会享受终身投资免税额,从2018年1月1日开始,如果股份的资本增值发生在股东成年前或是在股份被家庭信托持有,则终身免税额不适用于这一部分的资本增值。


4. 当我们需要确认企业与企业或者个人和企业之间的控制关系时,我们一般有法律定义(对于持股的比例)的控制和事实上的控制(对于其他考虑因素,例如董事会成员,日常决议程序等)。以往来说,这些考虑因素需要有法律的执行力的。但是2017年3月22日开始,这些其他的考虑因素将不会被法律意义限制。所以在判断控制的定义时,需要衡量的因素的范围也就更加广,考虑的条件也就更加复杂了。


5. 从2017年到2019年,未符合条件的股息(Non-eligible dividends)的联邦和省级的综合税率将要逐渐上调。对于支付最高税率的收入群体,从2018年1月1日开始,每获得100加元的非符合条件的股息,个人需要多支付1加元的税。这样的后果就是加国居民控制的小型企业对于投资者的吸引力将会降低。换句话来说,投资者会减少通过用CCPC来进行投资的行为。


总体来说,2017年的政府预算在


未来五年内会增加5亿加元的支出去辅助加拿大国税局对于不合理避税活动的搜查。税法的改变对利用开设公司来获得个人或家庭避税利益的做法有了很大的限制。同时政府会在未来几个月发布针对这些税务变化的详细文件。

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