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科研及实验开发税务优惠

Updated: Sep 17, 2019

在科技高速发展,产品更新换代飞速的时代,越来越多的公司着眼于科研的投资以谋求战略上的领先和商业上的优势。面对不小的支出和失败的风险,加拿大政府在税务政策上对于这样的科研实验开发给予了很大的帮助,目的是为了鼓励各类型和规模企业和个人在加拿大境内开展科研活动,使加拿大作为一个整体更具有国际竞争力。


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什么是科研和实验开发活动?

依照税法条例248(1)的注解,科研和实验开发活动的定义是


为了开发新的科技和技术,或者改变现有的材料,设施,产品或程序而开展的测试和改良工作。这些工作的核心目的必须是为了科学技术的提升,进步或是创新且这些实验或研究工作必须在科学和技术领域内进行。


这个定义看起来非常抽象,所以在判定过程中CRA提供了五个具体的问题用来帮助解释和判定。

1. 是否有科学和技术上的不确定性

2. 在实验开始前的前期准备和模型建设是否为了减少和消除这种不确定性

3. 活动是否遵循系统性的科学研究(问题的确定,假设的建立,假设验证的方案规划和实际测试,结果和结论的建立)

4. 活动的核心目的是否是为了科学和技术的进步

5. 对于假设的测试过程和结果是否完好的记录和保存

该税法条例明确说明了以下活动不能作为科研实验:

  • 市场调查和推销

  • 产品的质量检测管理

  • 社会科学研究

  • 能源的探索开采

  • 物理性的改变(即没有产生任何用途,效率的改变)

  • 基础的数据采集。

虽然在定义上有些抽象,但是这也意味着有更多的讨论和争取空间,提前做好计划和安排并且按照要求开展研究可以最大限度的利用这一税务优惠。

确立了科研活动的存在,我们再考虑符合条件的科研支出。大体上,可获得投资退税额的费用分为五大类;

  1. 研发人员薪资,

  2. 用于研发的原材料,

  3. 对于大学科研的捐款,

  4. 科研中产生的对外分包的部分,也包括一些对于2014年以前的发生的租赁和资本支出(2014年后该项目已被取消)

  5. 一些间接费用(Overhead Expense),比如行政管理费用也可以作为符合条件的支出


在实际报税时CRA 允许“传统方法”和“估计方法”(Traditional method and proxy method)两种计算间接费用的方式。两种方法都需要明确分配并计算科研相关的间接费用,并用该分配后的间接费用作为抵税支出降低应交税款(第一层税务优惠)。不同的是对于第二层税务优惠的计算和申报(Investment Tax Credit)。对于传统方法来讲,这分配后的间接费用同时也成为投资抵税额;估计方法则在计算投资抵税额的时候,将间接费用的计算建立在和科研相关的人工费用上。例如,对于2013年以前的科研支出,每100加元的科研人工费用可以产生65加元的符合条件的支出)


虽然表面上看来大型公司更具备科学研究的能力和条件,但是事实上,申请该项优惠约75%的公司为中小企业。下面根据不同的企业类型例举了投资退税额的税务优惠。

对于不同的对象的科研优惠

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对于CCPC来说,合格科研支出的前300万加元可以享受35%的联邦可退还投资退税额(Refundable Tax Credit),超出的300万限额的部分则享受15%的不可退还退税额。如果出现了关联企业(Associated CCPC),则需要分配300万加元的限额。如果前一年的应税收入超过500,000加元,或者应税资本超过1千万加元,则300万加元的限额也将缩小。如果当年的应纳税收入比较低甚至为亏损,企业可以选择保留年度的投资退税额并用在减低其他年度的应缴税款(最多往前3年,往后20年)

  • 对于大型企业和非加拿大人控股的公司来说,合格科研支出可以享受15%的不可退还退税额。

  • 对于个人来说,合格的科研支出必须先用来抵消当年的应缴税款,多余的退税额最多有40%可以以现金退回。


除去联邦层面的优惠,报税时还可以综合省级的优惠。各省的政策不一样,就安省来说,企业可以另外享受占符合条件的2017年度科研支出的8%的省级抵免。


综上所述,加拿大政府对于科研发展还是采取非常友好的税务政策以求激励企业创新,且对于企业的类型,所在的行业的适用范围广。在前期安排上,公司或个人应该从科研具体计划,资料记录和管理等角度将支出确立为符合科研条件的费用。在后续跟进时,应该核算相关成本费用,正确填写相关申请文件,并应该在财政年度结束后的18个月内和所得税报税一起上交给CRA。各个省会调整年度的政策, 所以建议咨询专业的税务会计以获取最新适用的政策优惠和信息。

**以上文章仅有参考价值,最终以税务局判定为准**

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