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SBD 针对小企业的税务优惠

Updated: Sep 17, 2019

作为加国居民控制的私营企业(Canadian Controlled Private Corporation ,下文简称CCPC), 加拿大政府为了鼓励这样的小规模企业可以有长足的发展,提供了很多税法政策上的减免和优惠。其中就包括一项小公司积极生意税务减免(Small Business Deduction,下文简称SBD)


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大方向来说,对于加国居民控制的私营企业所有的在境内的主动经营应纳税收入(最多的限额是50万加元)将以较低的税率纳税。在2017年,小公司减税率和2016的减税率持平保持在17.5%。这个税减免将在2017年后逐年递增。2018年度增加到18%,2019年度增加至19%。也就是说,考虑到常规公司的联邦税率为28%,那么CCPC 符合该减税优惠的收入实则交税的联邦税率在2018年度为10%(等于28%减去18%)并且会在2019年递减至9%。核算到具体的数字,这将是一笔不小的资金节省。



符合的企业类型

首先公司需要是一个CCPC,即该私营企业满足三个条件:


1. 需要被加拿大的居民或公司控制,CRA一般认同超过50%以上的控股等同于获取控制

2. 不能被非加拿大国籍的个人或上市公司直接或间接的控制

3. 没有股份上市


符合的企业应纳税收入

其次,上文中的50万加元是一个企业应纳税收入的上限,SBD适用的企业收入只限于主动经营应纳税收入(Active Business Income)

依据税法条例125(7),主动经营应纳税收入是企业除了指定投资收入或个人服务收入的其他收入。

  • 指定投资的商业活动代指从财产中获取相应的附加收入,比如利息,分红,租金,或专利费。

  • 个人服务是个人以公司的名义为第三方(个人或企业)提供服务,常见的例子包括一些小型的咨询公司和律师事务所。 税法125(7)又进一步的说明,如果在全年度,公司能够雇佣六个及六个以上的全职职员,那么指定投资收入和个人服务的收入是可以列入SBD的适用范围的。


应纳税收入的限额

基于这是政府对于小企业的优惠措施,对于公司的规模也有一定的限制。如果企业的应税资本(Taxable Capital)小于1000万加元,那么在没有相关联企业的情况下,企业最多可以享受50万加元的应纳税收入按低税率交税。但如果企业的应税资本大于1000万加元,那么随着应税资本的增加,企业能享受低税率的主动应纳税收入限额也会按比例降低。直到当企业的应税资本大于1500万加元时,企业的规模则超过了政府对于小企业的定义,将没有办法享受到SBD的优惠。


Q & A

那么如果同时拥有三家CCPC, 是否意味着每一家都有最多50万加元的限额,最后累计成为150万的限额呢?


答案是否定的。加拿大国税局在计算年度应税收入上限的时候明确规定,如果公司之间有关联关系(Association), 那么所有的关联公司需要一起分配50万加元的SBD 的应税收入上限。举一个简单的例子,A公司和B公司都被同一股东所控制,那么在税法制度里,A 公司和B公司是相互关联,且两个公司能够申报享受的低税率的应纳税收入共计不能超过五十万加元。如果您对您名下企业的关联关系存有疑问,可以参考麒麟会计税务公司的另一篇文章《关联公司-判定方法和税务后果》。



关联公司的判定方法较为复杂,涉及到股东之间的关联关系和控制的股份百分比。同时,很多情况下,关联公司的纳税年度不一致,CRA还需要根据公式按照比例分配五十万的上限。计算和概念都相对来说比较复杂,所以建议咨询专业税务会计完成相应的计算和报税申请。


Q & A

如何通过公司行为来更好的配合小公司积极收入税务减免这一税务优惠呢?

  1. 因为SBD的应纳税收入上限是50万加元,所以任何超过五十万的应纳税收入都无法享受低税率,而是以普通企业税率付税。我们可以根据应纳税收入的情况,适当的调整支出的调配。例如,如果当年的应纳税收入大于五十万加元,则可以选择向股东发放工资而不选择分红,以减少超出五十万加元的以更高的税率交税的应纳税收入部分。更多关于股东分红和工资的选择分析可以参考麒麟会计税务公司的的另一篇原创文章《股东应该选择分红还是工资》。

  2. 因为关联的问题使企业不能享受全额的五十万应纳税收入上限,所以在设立公司的同时就应该最大程度上避免关联关系的存在。比如非常经典的案例,两夫妻每人拥有一家CCPC, 丈夫和妻子都没有拥有对方公司的股权。在这种情况下,50万的应纳税收入上限是不需要分的。也就是说两夫妻一共可以拥有100万加元的应纳税收入上限。同样的条件下,如果丈夫拥有妻子公司超过25%的股份,CRA就认定两个CCPC的关联关系。最后导致的结果就是两家CCPC可以使用的SBD的应纳税收入上限总计只有五十万。虽然只是25%的股份控制,但是应缴税款会产生非常大的差距。所以建议您咨询专业的税务公司提前做好长远的规划从而最大程度的上地享受这一项政府扶持小企业的税务优惠。

**以上文章仅有参考价值,最终以税务局判定为准**

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