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资产的折旧

Updated: Sep 17, 2019


首先根据资产的不同性质,我们可以把资产分为两大类:


01 不可折旧资产

(Non-depreciable Property)

这一类型的资产主要指土地,无论是会计还是税法都把土地认为是不可以折旧的资产。

02 可折旧资产

(Depreciable Property)

大部分的企业资产都属于这个类别,比如房产,设备,汽车等。

以下择选了一些常见的资产,并根据资产性质和使用时长将可折旧资产继续分成几个类别。在计算上,同一个类别的资产的未折旧成本(成本减去已折旧部分)将被累计在一起成为一个所属类别的未折旧资产成本余额总数(Undepreciated capital cost,下文简称UCC),并以规定的折旧率在这个成本上进行折旧。值得注意的是,以下的折旧率在第一年都会遵循税法中的“半年原则"(Half Year Rule),即第一年的折旧率都会减半。


类别1 ▎折旧率:4%

  • 1988年及以后获取的房屋及附属设施(包括电梯,冷暖气,水管装置等)。

  • 对于1988年以前的房屋,根据房屋的结构来判定是否属于类别3或是类别6,折旧率分别是5%和10%。

  • 如果是2007年3月18日以后获得的房屋且90%以上的总面积用作制造业和加工用途则可以获得6%的额外折旧,如果用于其他非居住用途,则可以享受2%的额外折旧。申请额外的折旧需要同时向CRA申请并将该房屋区别于其他类别1资产。



类别8 ▎折旧率:20%

  • 任何其他类别所不包括的资产,比如首饰,设备,办公家具,复印机,价值500加元以上的工具,手机,户外广告牌等。

  • 对于1,000加元以上的此类资产,可以申请将每一件资产放置到一个单独的UCC中去计算折旧。但是在获得该资产的第五年底,如果资产还未转手,则需要合并到同类资产的UCC中。

类别10 ▎折旧率:30%

  • 汽车,小型货车,卡车拖拉机,拖车

类别10.1 ▎折旧率:30%

  • 税前价值超过30,000加元的客运汽车

类别12 ▎折旧率:100%

  • 低于500元的厨房用具,小工具,电脑应用程序,餐具,亚麻制品,租借的录像带等

  • 这里的电脑软件包括但是不限于:微软办公软件,会计软件,报税软件,数据处理软件等。

类别13 ▎折旧率:N/A

  • 这一类的资产主要指的是租赁场地的附加设施,比如内部墙面的建设及涂漆,灯具的固定架等。

  • 折旧的计算并不是UCC乘以一个固定折旧率而确定的,而是根据场地的租赁合同和场地的租赁时长来计算一个固定的折旧额

  • 该类资产的总支出最少需要折旧5年,最多不能超过40年。

  • 第一年的折旧计算仍需要考虑“半年原则”。

类别14.1 ▎折旧率:5%

  • 这一个新的类别在2017年1月1日开始实施,取代了之前包含在合格的资本支出(Eligible capital expenditure)的资产,包括商誉,顾客名单,各类执照,特许经营权等。

  • 在纳入资产成本余额UCC和折旧率都和2016年的规定有了很大的改变,比如之前只有75%的成本纳入UCC,2017年后100%的成本都将纳入UCC。折旧率也从7%降到了5%。



类别43 ▎折旧率:30%

  • 2007年3月19日以前或者2016年1月1日以后取得的制造或加工设备

  • 2007年3月18日到2015年12月31日之间取得的资产应属于类别29,折旧率较为特别:第一年为25%,第二年50%,第三年25%。

类别50 ▎折旧率:55%

  • 2007年3月19日到2009年1月27日,和2011年1月后取得的电脑设备,系统软件和相关设备

  • 系统软件不同于类别12的应用软件,可以包括:Windows, Mac OS, 或者Linux.

类别53 ▎折旧率:50%

  • 2016年到2026年获得的在加拿大境内用于制造或加工的设备

在计算并申报完每年的折旧抵扣后,我们再来讲讲在该资产出售时候的税务影响。一般来说会出现两种情况:

  1. 终结损失(Terminal Loss)

  2. 折旧退还 (Recapture)

为了确认是哪一种情况和具体的税务影响,我们需要将UCC减去以下两个数中较小的数字

1. 出售资产的原始成本

2. 成交价

如果计算的结果为

  • 则所得出的结果是一个“终结损失”

  • 该损失可以抵扣并减少应纳税收入。

如果计算的结果为

  • 则所得出的结果是一个“折旧退还“

  • 该收益应该被纳入应纳税收入。


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情景实例

如果在2017年初购买了一件价值1,000加元的首饰(类别8,且该类别只有这一样资产),则在2017年底的时候该资产类别的UCC为900加元(1,000-1000*1/2*20%)。同时在2017年底,首饰以1300加元的价格出售转卖。该笔交易将直接导致100加元的($900-$1000)的“折旧退还"。 同时,这笔交易还会导致300加元(1300-1000)的资本增益,其中150加元被计入应税收入,总计增加应税收入250加元。


特殊折旧规定

综上所述,折旧资产的分类繁杂并且在2017年对于隐形资产的折旧有了很大的改变。建议您提前咨询专业的税务公司区帮助将资产归属到正确的类别并且正确的计算折旧,以求可以更好的帮助您达到省税的目的。



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